Принципы налогообложения выплат обязательной накопительной пенсии

Как часть государственной пенсии (I ступени), так часть и обязательной накопительной пенсии (II ступени), превышающая необлагаемый налогом лимит, облагается подоходным налогом. Право вычета общего необлагаемого налогом дохода действует для всех резидентов Эстонии, которые получают налогооблагаемый доход, т. е., ходят на работу, получают пенсию и пр. Общий необлагаемый налогом доход можно вычесть из пенсионных выплат только на основании письменного заявления пенсионера. Соответствующее заявление подается в Пенсионный департамент по месту жительства.

При налогообложении выплат пенсии I и II ступени можно использовать:  

• дополнительный необлагаемый подоходным налогом лимит (в 2016 году 2700 евро в год, т. е., 225 евро в месяц);
• общий необлагаемый подоходным налогом лимит (в 2016 году 2040 евро, т. е. 170 евро в месяц).

Дополнительный необлагаемый налогом доход вычитается только в том случае, если Вашим основным доходом является не заработная плата, а пенсия.

Принципы налогообложения пенсий

• Предусмотренная для пенсий дополнительная ставка подоходного налога применяется совместно к I и II ступени, причем при расчете необлагаемой налогом ставки, прежде всего, учитывается государственное пенсионное страхование, а затем обязательная накопительная пенсия.
• Если выплаты II ступени производятся как на основании пенсионного договора, так и из пенсионного фонда, то необлагаемая налогом ставка используется в первую очередь в отношении сумм, поступающих из пенсионного договора, а затем – в отношении сумм, поступающих из пенсионного фонда.
• Часть, превышающая необлагаемую налогом ставку, облагается подоходным налогом.
• Необлагаемая налогом ставка рассчитывается для I и II ступени постоянно. Подоходный налог удерживает плательщик, т. е., в случае фондовой пенсии – держатель регистра, а в случае пенсионного договора – страховщик.

Пример:
Пенсия I ступени составляет 225 евро, пенсия II ступени – также 225 евро в месяц.

Если Вы решите использовать в отношении выплат I и II ступени как общее, так и дополнительное освобождение от обложения налогом, ежемесячная необлагаемая налогом ставка составит 395 евро.
Прежде всего выплачивается пенсия I ступени. Поскольку она равна дополнительному освобождению от обложения налогом, то подоходный налог не удерживается.

Затем выплачивается пенсия II ступени с учетом того, что из неиспользованного налогообложения осталось 170 евро. Поскольку пенсия II ступени составляет 220 евро, то 55 евро облагаются подоходным налогом по действующей ставке. 

Переплаченный подоходный налог можно получить обратно, только представив декларацию о доходах. Если пенсионер хочет убедиться в том, что подоходный налог удержан в соответствии с Законом о подоходном налоге, рекомендуется подать декларацию о доходах.